庆阳市财政局

    近年来，随着我国财政收支规模不断加大，财政资金的使用绩效越来越受到人们关注。逐步建立“在预算编制、执行、监督的全过程中更加关注预算资金的产出和结果”的预算绩效管理机制，已成为各级财政部门深化财政预算改革的重中之重。财政监督如何适应预算绩效管理的要求，更是一个值得研究和探索创新的重要课题。专员办作为财政监督的一支重要力量，一直在财政监督领域发挥着不可或缺的作用。在专员办业务全面融入财政主体、核心业务的转型契机下，探索建立财政绩效监督机制是当前专员办工作的重要组成部分。本文从专员办开展绩效监督工作的实际出发，简要阐述财政绩效监督的概念，分析财政绩效监督与传统财政监督的区别与联系，并初步提出几点建议。 

　　一、财政绩效监督的概念 

　　财政绩效监督是指以提高财政资金分配与使用绩效为目的，在有效开展财政支出资金合规性监督的基础上，按照绩效管理的要求，运用科学的监督标准和分析方法，对财政支出行为过程及其结果进行客观、公正的评价与监督的活动。绩效监督的核心是科学、客观、全面地反映财政支出的实际绩效状况，提出进一步提高绩效的方向和方法，促进被监督主体不断提高财政支出效果。因此，财政绩效监督是财政支出管理的深化和延伸。 

　　二、财政绩效监督与传统财政监督的区别与联系 

　　财政绩效监督是一个系统工程，它既依托于传统的财政监督，又有别于传统的财政监督。财政绩效监督是对传统财政监督的拓展，在监督的范围与内容上，不但要检查合规性，揭示违法违纪行为，还要对支出的成绩和所取得的效益状况进行评估；不仅要通过查出违纪违规问题挽回经济损失，更要促进财政管理水平的提高，节约财政资金、增强使用效果，保证预算目标的圆满实现。 

　　财政绩效监督与传统财政监督的不同主要体现在四个方面：一是监督覆盖面不同。财政传统监督主要是对财政收支行为的结果进行监督检查，属于事后监督范畴；而财政绩效监督是财政传统监督的纵向延伸，属于事前、事中及事后全过程监督。即从预算安排、预算执行、绩效评价到评价结果利用等阶段全程介入了解，全面掌握具体情况。二是监督侧重点不同。传统的财政监督主要重在合规性审查，通过评价被监督单位财务报表和财务记录的真实性和完整性，保障财政资金的合规性和安全性；财政绩效监督的重点在效益评价，重在监督财政资金支出的效果，是否真正实现既定的预算目标，提高资金的使用效率。 三是工作方法不同。传统财政监督一般采用查账的方法和技术，顺查、逆查，载体多为报表、账簿、凭证等。绩效监督则可能采取一些社会研究方法，如深度访谈、观察法、座谈会、案例研究、问卷调查、数据资料整理等等，监督人员需要更多地进行综合、分析和评价。 四是监督成果利用不同。传统的财政监督成果主要起到预防和警示的作用，也有助于财政业务部门发现制度或程序的缺陷，加以完善和改进。财政绩效监督的成果将作为下一年度财政预算安排的必要参考，为财政资金的安排和投向提供重要依据。 

　　三、专员办当前开展绩效监督工作的现状 

　　随着专员办绩效监督工作逐步开展，实际困难也日益显现。一是监督经验明显不足。绩效监督工作可以学习借鉴的成果不多，基本上是一种摸着石头过河的状况。诸多问题，如怎样做绩效监督的前期准备，如何收集证据，如何设置评价指标、如何多角度有效分析等都缺乏经验。二是工作机制尚不健全。绩效监督工作的分工、流程、结果等各方面均尚未统一的规定，工作机制尚不健全。业务开展更是仁者见仁，智者见智，急需完善相关工作机制。三是人员专业水平有待提高。绩效监督人员对绩效监督的认识不够深入，专业化知识仍显不足，有针对性的培训学习还应进一步强化。 

　　四、几点建议 

　　（一）健全工作机制。目前我国绩效监督工作才刚刚起步，建立健全财政绩效监督机制迫在眉睫。专员办在实际工作中要树立财政监督服务预算绩效管理的工作理念，逐步建立预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用的“五有”新机制。结合实际工作，通过积累逐步建立起财政资金绩效监督信息资料库，包括财政支出项目基础资料、财政支出绩效监督动态情况、各类评价指标体系和案例等等，明确信息资料搜集管理及使用的方式方法。 

　　（二）创新绩效监督方式。科学整合合规性检查、绩效评价与绩效监督项目，归类财政监督检查项目，实现“一查多果、一果多用、提高效能”。一是在开展合规性监督检查的同时，以提高财政资金使用效率的角度对财政资金的绩效进行监督，做到一次检查多个成果。二是发挥规模效益和联动效应，选择部分相近的项目统一实施绩效监督，以实现检查的规模效应，有利于对普遍性问题进行整体深层次剖析，完善相关制度机制。 

　　（三）积极转化监督成果。当前开展的绩效监督工作还带有尝试和探索的性质，如何实现绩效监督的成果转化就显得尤其重要。一是在监督过程中总结提炼绩效综合性指标，并将指标纳入预算绩效考核体系，提高预算绩效考核针对性与可操作性。二是将绩效监督成果反馈给资金使用部门，加强项目预算动态调整。对于普遍性的绩效问题，尤其要举一反三，在制度层面有效完善，提高财政支出的效率和效果。 三是将绩效监督结果作为下一年度预算安排的重要参考依据，并逐步建立绩效监督跟踪回访机制，落实绩效责任。 

　　（四）加强人员培训。绩效监督工作涉及面广，具有较强的技术性，要求监督人员既要熟悉财政支出的政策，又要有较强的综合分析判断能力。专员办现有的财政监督人员在知识结构、专业素质、工作能力等方面与开展绩效监督的要求还有一定差距。建议加强绩效监督人员的业务培训，培训内容主要包括三个方面：一是预算绩效方面的培训，尤其对绩效评价的指标、标准以及结果进行广泛学习。二是绩效监督原则方面的培训。国际通行的财政资金绩效考评原则包括经济性原则、效率性原则和有效性原则。绩效监督人员应真正掌握三性的内涵及外延，在开展绩效监督工作中对财政资金从决策到安排，从微观到宏观，从短期到长期等各个方面进行整体把握，以确保得出合理的绩效监督结果。